פטור ממס הכנסה - מדריך הזכויות המלא

כל אדם עם הכנסה חייב לשלם מס על הכנסתו כשהיא מעבר לסכום מסוים. מדרגת המס הראשונה עומדת נכון לשנת 2021 על 10% מההכנסה, ומדרגות המס הולכות ועולות עד שמגיעות לדרגת 50% מס. אולם יש מצבים רפואיים שהמתמודדים איתם זכאים לפטור ממס הכנסה שיכול להגיע עד 100%, כלומר אפס תשלומי מיסים. אנשים רבים כלל לא מודעים לזכות הזו או חושבים שמחלתם אינה מזכה בפטור שעשוי להגיע לסכומים משמעותיים. כדי שלא תפספסו אף שקל שמגיע לכם על פי חוק, הכנו עבורכם מדריך שמפרט את הזכויות שלכם, למי מגיע פטור ממס הכנסה, איך מוציאים אישור פטור ממס הכנסה, וכל מה שאתם צריכים לדעת כדי לשמור את זכויותיכם. 

מה זה פטור ממס הכנסה

פטור ממס הכנסה הוא הטבה שמוענקת לאנשים שנקבעה להם נכות רפואית בשיעור של 100% על ידי הביטוח הלאומי, או בשיעור של לפחות 90% בחישוב מיוחד. חישוב מיוחד הוא שקלול אחוזי נכות לאדם שסובל ממספר ליקויים רפואיים, שלכל אחד מהם נקבעים אחוזי הנכות בנפרד. השקלול מכונה ״חישוב מיוחד״ כיוון שלא מדובר בחיבור סכומים רגיל, אלא חישוב משוקלל שלהם. 

בכל שנת מס נקבעת תקרת פטור להכנסות מיגיעה אישית ולהכנסות שאינן מיגיעה אישית, והזכאות ניתנת לאנשים שנקבעה להם נכות של 185 ימים ומעלה. המשמעות היא שמי שנכותו נקבעה באופן זמני לתקופה של 184 ימים ומטה לא זכאים לפטור, אף לא חלקי. מבוטחים שנקבעה להם נכות לתקופה של 185 ימים לכל הפחות ועד 364 ימים יקבלו זיכוי על תשלום המס השנתי באופן יחסי למספר ימי הנכות שנקבעו להם. ניתן לקבל החזרי מס באופן רטרואקטיבי עד שש שנים לאחור מיום הגשת בקשה לפטור ממס הכנסה. 

גובה תקרת המס נכון לשנת המס 2021 עומד על 614,400 שקלים להכנסות מיגיעה אישית ו-73,560 שקלים להכנסות שלא מיגיעה אישית. התקרה משתנה מדי שנה, אך לרוב סביב סכום דומה. 

למי מגיע פטור ממס הכנסה

כדי לקבל אישור פטור ממס הכנסה יש לעמוד בכמה קריטריונים בריאותיים שנקבעו על ידי הרשויות. אלו הם ארבעת תנאי הבסיס שיש לעמוד בהם:

1. יש הכנסה חייבת במס, בין אם בצורת שכר ובין אם מהשכרת נכסים או כל הכנסה אחרת. 
   
2. נקבעה נכות רפואית זמנית של 185 ימים ומעלה, או נכות לצמיתות. פחות מ-185 ימים אינם מזכים בפטור.
3. דרגת הנכות שנקבעה עומדת על 100% או על לפחות 90% בשקלול מיוחד לסובלים ממספר ליקויים.
4. הנכות נקבעה על פי חוק הביטוח הלאומי - נכות כללית, פגיעה בעבודה, פגיעה במהלך התנדבות, ילד נכה, או על פי חוקים אחרים כמו חוק הנכים, חוק התגמולים לנפגעי פעולות איבה, פיצוי נפגעי גזזת, וחוקים הקשורים למלחמה ורדיפת הנאצים. 
   

מצב נוסף שמזכה בפטור ממס הכנסה הם בעלי תעודת עיוור או לקויי ראייה. בעלי תעודות אלה לא נדרשים לעבור ועדה רפואית כדי לקבל את הפטור וגם במקרים אלה ניתן להגיש את הבקשה עד שש שנים לאחור. 

אילו מחלות מאפשרות לקבל אישור פטור ממס הכנסה

קיים מגוון רחב של מחלות ופגיעות שמקנות אישור פטור ממס הכנסה, ואלו הן ממש על קצה המזלג: גידולים סרטניים ממאירים, דלקת פרקים, חירשות וליקויי שמיעה, טרשת נפוצה, מחלות כבד וכליות, מחלות לב קשות, מחלות ריאה, סוכרת וסיבוכיה, עיוורון, פרקינסון, שיתוק ילדים. גם אם המצב הרפואי שממנו אתם סובלים לא מופיע כאן, ייתכן בהחלט שהוא מוביל לזכאות לפטור ממס הכנסה וחשוב לבדוק כל מקרה לגופו, כדי לא לפספס את הזכאויות שלכם. 

מצבם הייחודי של חולי סרטן

חולי סרטן עם גידולים ממאירים נאלצים לעבור טיפולים קשים, בהם גם כימותרפיה והקרנות, החלמה ארוכה וקשה מניתוח, ובמקרים רבים המשך הטיפולים הכימיים גם לאחר הוצאת הגידול. התפקוד היומי שלהם מושפע מכך ויכולתם לעבוד ולהשתכר נפגעת לתקופה ארוכה. לא תמיד החולים מודעים לכך שהם זכאים לפטור ממס הכנסה שמוקנה להם מכך שהם מקבלים 100% נכות בשל המחלה. שימו לב! כל חולה סרטן שעובר טיפולים זכאי ל-100% נכות מהביטוח הלאומי, ומתוקף כך לפטור מלא ממס ההכנסה. חולי סרטן שהחלימו ושבו לשגרת החיים הרגילה שלהם ולא היו מודעים לזכות הזו בזמן אמת, יכולים להגיש בקשה לפטור ממס עד שש שנים לאחור. לדוגמה, בשנת 2022 ניתן להגיש בקשה לפטור ממס הכנסה על תקופת המחלה למי שהתמודד איתה משנת 2016 ואילך. 

איך מגישים בקשה לפטור ממס הכנסה

כדי לממש את הזכות לפטור ממס ההכנסה יש למלא טופס בקשה לפטור ממס. יש לצרף העתקים של פרוטוקול הוועדה הרפואית של המוסד לביטוח לאומי או הרשות לזכויות ניצולי שואה שבה נקבעו אחוזי הנכות. במקרים שוועדה רפואית של מוסד אחר קבעה את הנכות, יש לצרף עותק של פרוטוקול הוועדה עם חותמת נאמן למקור. את הטופס ואת הפרוטוקול מגישים לפקיד השומה הסמוך למקום המגורים, חולי סרטן ומחלימים יכולים להגיש הכול באופן דיגיטלי. 

ניתן לעשות את התהליך באופן עצמאי, וניתן להיעזר בשירותיה של חברה מקצועית למימוש זכויות רפואיות. לא מעט אנשים שזכאים לכספים שנועדו לסייע להם להתמודד עם ההוצאות הכרוכות בהתמודדות עם המחלה מוותרים על כך, אם מפחד מהתמודדויות בירוקרטיות ואם בשל חוסר פניות רגשית להתמודד עם הרשויות. זה מובן, בזמן שאתם או קרוביכם נאלצים להסתגל למצב של 100% נכות, הגיוני שתשקיעו את רוב מרצכם בטיפול ובהחלמה ולא בטפסים ומשרדנות. במקרים כאלה חברה למימוש זכויות שמתמחה בקבלת פטור ממס הכנסה יכולה להוריד מכם את הפן הבירוקרטי, ובזמן שאתם דואגים אך ורק לבריאות שלכם - יש מי שידאג לפן הכלכלי. 

התהליך הזה פשוט למדי, לאחר שיחת ייעוץ עם נציג או נציגה, יינתן לכם שאלון רפואי מקיף שלאחריו מנהלת התיק שלכם תכין אתכם לוועדה. ניתן גם לקבל ייצוג מול רשויות המס על ידי יועצי מס או רואי חשבון מקצועיים, וכן תקבלו כל סיוע בבניית תיק רפואי וקבלת חוות דעת שיתמכו בבקשתכם. כיוון שלחברת מימוש זכויות יש אינטרס בכך שתקבלו את הכסף שמגיע לכם, החברה תפעל ככל יכולתה עד שהסכום ייכנס לחשבון הבנק שלכם. 

מה עוד חשוב לדעת בנוגע לפטור

תהליך בקשת הפטור ממס הכנסה אינו מהיר כפי שהיינו רוצים לקוות שהוא יהיה, והוא עלול להימשך מספר חודשים בוועדות הרפואיות של הביטוח הלאומי. כשהוועדה הרפואית מחליטה וקובעת את אחוזי הנכות, נשלחת הודעה מהמוסד לביטוח לאומי אל התובע. כפי שציינו, 100% נכות מזכים בפטור ממס הכנסה, או 90% בחישוב מיוחד. ההחלטה יכולה להיות זמנית או לצמיתות, עתידית או רטרואקטיבית. במקרה של קביעת אחוזי נכות באופן רטרואקטיבית ניתן לתבוע החזרים על מס הכנסה עד שש שנים לאחור. את שש השנים מתחילים לספור מיום תשלום שובר הבקשה לפטור ממס ההכנסה. 

אם הוועדה הרפואית קבעה נכות באחוזים נמוכים מאלו שמזכים בפטור, ניתן להגיש ערעור על ההחלטה עד 45 יום מיום התכנסות הוועדה. גם אם הגשתם את הבקשה באופן עצמאי, ניתן לפנות לחברה למימוש זכויות כדי להגיש את הערעור ולוודא שלא חסר אף פרט שפוגע בסיכויי קבלת התביעה שלכם. 

לאחר קבלת האישור מהוועדה הרפואית, יש להגיש דוחות שנתיים על שנות המס הרלוונטיות. חשוב להגיש את הדוח באופן מלא ומדויק כדי למנוע עיכובים בזכאות, החזרים חלקיים, או אפילו היווצרות חובות בשל דיווח שגוי. 

תובעים שנקבעה עבורם נכות זמנית יכולים לבקש דיון של ועדה רפואית נוספת כדי להאריך את תקופת הזכאות. ניתן לעשות זאת לקראת סוף תקופת הנכות שקבע הביטוח הלאומי. חשוב לציין כי הזכאויות הללו ניתנות רק עבור מי שנקבעה להם נכות רפואית בשיעור 100%, ולא לבעלי נכות תפקודית אפילו אם גם היא עומדת על 100%.